Налоговые споры в Грузии

Налоговый спор в Грузии начинается, когда Служба доходов выносит решение, с которым вы не согласны, например акт, составленный по итогам налоговой проверки. Решение можно обжаловать, сначала в Совете по рассмотрению споров при Министерстве финансов, затем в суде. Для каждого этапа законом установлен срок, а жалоба готовится на основании документов за спорные периоды.

Что такое налоговый спор и когда он возникает

Спор возникает после официального решения Службы доходов, с которым вы не согласны. Выездная проверка завершается актом налоговой проверки, то есть письменным документом, в котором зафиксировано, что установили проверяющие. Акт налоговой проверки с корректировкой, с которой вы не согласны, не является окончательным, и его можно обжаловать в установленном законом порядке рассмотрения споров.

Две ситуации решаются без обжалования. Камеральная проверка ведётся по переписке, и многие такие проверки на этом заканчиваются, потому что вопрос снимают документы или потому что налогоплательщик исправляет ошибку и доплачивает разницу. Если платёж не отображается на rs.ge как полученный, обычно дело в сопоставлении: имя плательщика или идентификационный номер налогоплательщика, указанные в банке, отличаются от тех, что есть у Службы доходов.

Проверка сама по себе не приводит к отмене статуса малого бизнеса. На статус влияет то, что установит проверка, главным образом доход от вида деятельности, запрещённого для этого статуса, или оборот выше ₾500,000 два года подряд. Если статус отменён, обжалование не возвращает ставку 1% за этот календарный год, и заявление на статус нужно подавать заново.

Как обжаловать начисление налога в Грузии: этапы и сроки

Обжалование решения Службы доходов проходит в два этапа в установленном порядке:

1. Совет по рассмотрению споров при Министерстве финансов. Жалоба сначала подаётся сюда.
2. Суд. Спор, который не разрешён в Совете в административном порядке, можно передать в суд.

Для каждого этапа законом установлен свой фиксированный срок, и он отсчитывается с даты получения вами предыдущего решения. С даты получения акта налоговой проверки отсчитывается срок для Совета, а с даты получения решения Совета отсчитывается срок для суда.

Записывайте дату получения каждого решения и передавайте решение своему представителю в тот же день. Обжалование является официальной процедурой, и жалобу нужно подготовить на основании решения и ваших документов до истечения срока.

Документы и доказательства для обжалования налогового решения

Выводы Службы доходов сверяются с документами, составленными в момент каждой операции. Бизнес, который восстанавливает договор или пересчёт валюты по памяти после получения запроса, находится в гораздо более слабом положении, чем тот, который передаёт документы, составленные в момент операции.

Основой служит первичный налоговый документ по статье 72 Налогового кодекса. К этой категории относятся обычные счета (инвойсы) и квитанции. В каждом таком документе есть дата, указаны обе стороны, описано, что было поставлено, и указана стоимость. У каждой стороны хранится идентичный экземпляр, а документ нужно хранить не менее трёх лет после окончания календарного года, к которому он относится.

Помимо счетов (инвойсов) нужны следующие документы:

• договор или условия оказания услуг по каждому значимому счёту (инвойсу)
• банковские документы, по которым видны дата и валюта каждого поступления
• документы о поездках, договор аренды и счета за коммунальные услуги, если ваша позиция зависит от того, где выполнялась работа
• ваш зарегистрированный код деятельности и регистрационные документы, чтобы сравнить их с тем, за что вы выставляете счета
• для компании, относящейся к одной из категорий отчётности, её финансовая отчётность в SARAS и рабочие документы к ней

Служба доходов сопоставляет ежемесячные декларации с данными по НДС, банковскими и платёжными данными, декларациями ваших клиентов и поставщиков и вашей собственной историей подачи деклараций. Одно из расхождений, которые выявляет такое сопоставление, возникает, когда клиент или поставщик отразил операцию иначе, чем вы.

Общий срок давности для начисления налога в Грузии составляет три года, поэтому проверка может охватить уже поданные декларации за три прошедших года. Если Служба доходов уже задала вопрос по какой-либо декларации, документы за этот год фактически нужно хранить до разрешения вопроса, даже когда трёхлетний минимум истёк. Ведите также собственный журнал того, что подано и уплачено за каждый месяц, потому что аккуратную помесячную историю не всегда легко выгрузить с rs.ge.

Кто может представлять вас при налоговой проверке и в налоговом споре

На протяжении всей проверки вас может представлять бухгалтер, налоговый консультант или юрист. При камеральной проверке представитель отвечает на письма, а при выездной проверке может присутствовать от начала до конца.

Представитель делает три вещи:

• отвечает на вопросы Службы доходов, зная и процедуру по Налоговому кодексу, и ваш бухгалтерский учёт
• отвечает на запросы документов полно и в срок, потому что неполный или запоздалый ответ выглядит как попытка уйти от вопроса
• проверяет, не вышла ли проверка за рамки установленной процедуры

Для выездной проверки эта процедура такова:

• письменное или электронное уведомление не менее чем за 10 рабочих дней до начала проверки
• начало проверки в течение 30 дней со дня получения уведомления
• продолжительность около трёх месяцев с возможным продлением ещё на два месяца, если его одобрит руководитель Службы доходов
• результаты, оформленные письменным актом налоговой проверки

Мы представляем клиентов при камеральных и выездных проверках и ведём переписку со Службой доходов от их имени. О том, кто представляет ваши интересы на каждом этапе последующего обжалования, мы сообщаем на бесплатной консультации. Для клиентов на ежемесячном бухгалтерском пакете мы обрабатываем уведомления и запросы Службы доходов в рамках пакета.

Чем исправление декларации отличается от обжалования начисления

Исправление и обжалование являются разными процедурами.

Вопрос	Исправление декларации	Обжалование начисления
Кто начинает	Вы, обнаружив ошибку в поданной вами декларации	Вы, получив решение Службы доходов
К чему относится	Неверная сумма или неверный отчётный месяц в вашей собственной декларации	Решение Службы доходов, с которым вы не согласны, например акт налоговой проверки
Куда подаётся	В Службу доходов	В Совет по рассмотрению споров, затем в суд
Сроки	Сразу после обнаружения ошибки	В установленный законом срок для каждого этапа

Уже поданную декларацию можно исправить, и лучше исправить ошибку самостоятельно, пока её не обнаружила Служба доходов. Раннее исправление обычно означает меньшую пеню и меньший штраф, чем позднее. Типичные ошибки таковы: доход отражён не в том месяце, иностранная валюта пересчитана по курсу не того дня, декларация подана, но налог не уплачен.

Месяцы, за которые декларации вообще не подавались, относятся к третьему случаю. Декларации за них подаются по одной в рамках восстановления бухгалтерского учёта, по ₾270 за каждый пропущенный месяц.

Пеня и штрафы по неуплаченному налогу и задержки ликвидации ООО

К декларации, поданной с опозданием, и к налогу, уплаченному не полностью, применяются общие правила Налогового кодекса о штрафах:

• На неуплаченный налог начисляется пеня за каждый день после срока уплаты, пока задолженность не погашена.
• Декларация, в которой указан налог меньше причитающегося, влечёт отдельный штраф на недостающую сумму.
• Несвоевременная подача и несвоевременная уплата штрафуются по отдельности, и льготного периода нет.

Все три правила действуют автоматически, поэтому сумма растёт, пока задолженность не погашена или декларация не исправлена.

ООО нельзя исключить из реестра, пока его налоговые вопросы не урегулированы. Реестр не завершает ликвидацию, пока Служба доходов не подтвердит, что неисполненных обязательств нет. Ликвидацию задерживает каждое из следующих обстоятельств: неподанные декларации, незакрытая позиция по НДС и расхождение, на которое Служба доходов уже указала. Если одновременно идёт налоговая проверка, установленный законом срок завершения ликвидации переносится и истекает через один месяц после того, как реестр уведомлён о завершении проверки.

Предварительное налоговое решение в Грузии: обязывающий ответ, плата и срок ответа 90 дней

Предварительное налоговое решение, предусмотренное статьёй 47 Налогового кодекса, содержит официальную позицию Службы доходов о том, как будет облагаться конкретная операция, до её совершения. Решение выносится в письменной форме и обязательно для Службы доходов, поэтому позицию не приходится отстаивать позже при проверке.

Это официальное заявление, за подачу которого взимается плата. Установленный законом срок ответа составляет 90 дней, а на сложный запрос на практике может уйти значительно больше времени.

Предварительное решение подходит для значимого шага, налоговые последствия которого неясны, например для реструктуризации, трансграничной операции или сделки с недвижимостью с нестандартной структурой. Для рядовых вопросов, на которые уже отвечает обычная декларация, расходы и время ожидания редко оправданы. Мы готовим заявление на предварительное решение для клиентов, которым ответ нужен до совершения операции.

Цены на работу по налоговым спорам

Цену работы по спору мы называем после первой бесплатной 30-минутной консультации. Фиксированную цену за обжалование мы не публикуем, и цена определяется после того, как мы изучим решение.

Работа	Цена	Что входит
Первая консультация	Бесплатно	30 минут, чтобы изучить решение и определить объём работы
Налоговая консультация	₾250 в час плюс НДС	Ответы на конкретные вопросы и последующее письменное резюме
Работа по спору	Цена после консультации	Анализ решения и документов, переписка со Службой доходов и работа по обжалованию, согласованная на консультации

Налог, пеню и штрафы вы уплачиваете в Службу доходов, и они не входят в стоимость наших услуг.

Налоговые консультации не входят в бухгалтерские пакеты Lite и Business и оплачиваются отдельно. В пакет Premium входит 30 минут в месяц консультаций старшего налогового консультанта по видеосвязи. В любом пакете ответственность за ошибку в декларации, допущенную нами, несём мы, но она не распространяется на штрафы, возникшие из-за документов, которые нам не были переданы.