Зарплата и пенсионные декларации в Грузии

Работодатель в Грузии удерживает 20% подоходного налога с каждой зарплаты, а с сотрудников, участвующих в пенсионной схеме, также пенсионный взнос 2%, после чего платит ещё 2% из собственных средств. Всё это декларируется и уплачивается не позднее 15-го числа следующего месяца. Работодатели ошибаются в порядке расчёта, в том, на кого распространяется пенсионная схема, и в том, где проходит граница между сотрудником и подрядчиком.

Ставки налогов с зарплаты в Грузии: подоходный налог и пенсионные взносы

Доход от работы по найму облагается в Грузии по единой ставке 20%. Нет ни прогрессивной шкалы, ни необлагаемого минимума, ни вычетов на иждивенцев, ни пониженной ставки для небольших зарплат. Работодатель удерживает налог у источника и перечисляет его в Службу доходов, поэтому сотруднику, как правило, не нужно подавать по этой зарплате отдельную годовую декларацию по подоходному налогу.

Платёж	Ставка	Кто платит	С чего рассчитывается
Подоходный налог	20%	Сотрудник, удерживает работодатель	Начисленная зарплата за минусом пенсионного взноса сотрудника
Пенсионный взнос сотрудника	2%	Сотрудник, удерживает работодатель	Начисленная зарплата
Пенсионный взнос работодателя	2%	Работодатель, сверх начисленной зарплаты	Начисленная зарплата
Пенсионный взнос государства	2%, 1% или 0%	Государственный бюджет	Годовая зарплата, по диапазонам

20% применяются к зарплате после вычета пенсионного взноса сотрудника, а не к полной начисленной сумме. При начисленной зарплате ₾3,000 в месяц:

• пенсионный взнос сотрудника 2%: ₾60
• налогооблагаемая база: ₾2,940
• подоходный налог 20% от базы: ₾588
• сумма на руки сотруднику: ₾2,352
• пенсионный взнос работодателя 2%: ₾60
• общие расходы работодателя: ₾3,060

Пенсионные взносы в Грузии: ставки и круг участников

Накопительная пенсионная схема действует на основании Закона Грузии «О накопительной пенсии», а взносы собираются с 1 января 2019 года. Её часто называют 2+2+2: 2% от сотрудника, 2% от работодателя и до 2% от государства.

Доли сотрудника и работодателя рассчитываются с каждого лари начисленной зарплаты, без верхнего предела. Уменьшается только доля государства:

• 2% с первых ₾24,000 годовой зарплаты
• 1% с части от ₾24,000 до ₾60,000
• ничего с суммы свыше ₾60,000

Сотрудник с зарплатой ₾8,000 в месяц зарабатывает ₾96,000 в год. Государство добавляет ₾480 по первому диапазону и ₾360 по второму, всего ₾840 за год.

Участие обязательно для граждан Грузии, а также для иностранных граждан и лиц без гражданства, у которых есть постоянный вид на жительство в Грузии. Оно добровольно для самозанятых, включая индивидуальных предпринимателей, и для тех, кому на момент вступления закона в силу уже исполнилось 60 лет (мужчины) или 55 лет (женщины).

Иностранный сотрудник без постоянного вида на жительство не входит в обязательную схему. Взнос сотрудника не удерживается, взнос работодателя не уплачивается, и взнос государства не начисляется. Временный вид на жительство или безвизовое пребывание не делают его участником схемы, поэтому по каждому иностранному сотруднику это стоит проверять отдельно.

Декларации по зарплате и пенсионным взносам: срок и правила подачи

Зарплата декларируется через rs.ge не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем её выплаты. Бизнес с сотрудниками подаёт эту декларацию вместе с ежемесячной налоговой декларацией, которую он и так обязан подавать, а дата одна и та же и для одного сотрудника, и для пятидесяти.

Каждый месяц проходит в одном и том же порядке:

1. По каждому сотруднику рассчитываются начисленная зарплата, пенсионный взнос сотрудника и подоходный налог.
2. На rs.ge подаётся декларация по удержанному налогу с зарплат за предыдущий месяц.
3. Удержанный налог и оба пенсионных взноса уплачиваются в Службу доходов не позднее 15-го числа.
4. Служба доходов перечисляет пенсионную часть в Пенсионное агентство.

Пенсионные взносы собираются через тот же ежемесячный процесс на rs.ge, что и подоходный налог, поэтому нет ни второго портала, ни второго срока. Подача декларации и оплата выполняются отдельно. При подаче декларации деньги не списываются, а платёж делается в лари со счёта в грузинском банке.

Отдельной регистрации работодателя нет. Для зарплаты используется тот же кабинет на rs.ge, который был создан при регистрации бизнеса, а обязанность возникает с первой выплаты зарплаты. Индивидуальный предприниматель со статусом малого бизнеса может нанимать сотрудников, и наём не меняет 1% с собственного оборота предпринимателя. При статусе микробизнеса нанимать сотрудников нельзя.

Документы по зарплате и трудовые договоры

Подача декларации опирается на три документа: подписанный договор, ежемесячный расчётный листок, где показан расчёт от начисленной суммы до суммы на руки, и текущий журнал выплат, где указано, кому, сколько и когда выплачено. По ним вы отвечаете на вопрос Службы доходов о конкретном месяце.

Трудовой кодекс допускает устный трудовой договор, за одним исключением. Договор с испытательным сроком должен быть письменным, а испытательный срок не может превышать шести месяцев. В письменном договоре указываются как минимум дата начала работы, дата окончания, если договор срочный, рабочее время и время отдыха, место работы, должность и вид работы, размер оплаты и порядок её выплаты, и составляется он на языке, понятном обеим сторонам.

Подрядчики и сотрудники: правила переквалификации

Платить грузинскому индивидуальному предпринимателю как подрядчику законно, и это распространённая практика. Настоящий подрядчик выставляет вам счёт (инвойс), сам декларирует свой оборот и сам платит свой налог, а у бизнеса, который ему платит, нет обязанности удерживать налог.

Налоговый кодекс позволяет Службе доходов оценивать отношения по их фактическому содержанию, а не по названию договора. Она рассматривает следующие обстоятельства:

Что рассматривается	Признаки сотрудника	Признаки подрядчика
Рабочее время	Фиксированный график, установленный бизнесом	Определяет сам подрядчик, либо есть только срок сдачи проекта
Оборудование	Предоставляет бизнес	Собственное оборудование подрядчика
Контроль	Постоянный, ежедневный	По результату работы
Эксклюзивность	Один клиент, полная занятость	Может работать на других
Срок	Не ограничен	Определённый проект или срок
Интеграция	Часть команды и процессов бизнеса	Привлечён ради отдельного результата

Ни один признак сам по себе не определяет квалификацию. Отношения привлекают внимание, когда почти по всем признакам они совпадают с признаками сотрудника, а счета выставляются как за самостоятельную работу.

Доход от работы по найму облагается по ставке 20%, какой бы статус ни имел работник, поэтому переквалифицированный подрядчик теряет ставку 1% по этому доходу. Бизнес, который платил, обязан уплатить подоходный налог и пенсионные взносы, которые должен был удержать, а пеня и штрафы считаются с даты, когда удержание должно было начаться.

Зарплата директора и владельца: налоговые правила для ООО

Владелец ООО, который работает в компании, может получать в ней зарплату как сотрудник или директор. Эта зарплата облагается так же, как зарплата любого другого сотрудника: каждый месяц удерживается 20% подоходного налога, а если владелец участвует в пенсионной схеме, то и взнос 2%, а компания платит свои 2%.

Зарплата относится к вычитаемым расходам бизнеса, поэтому налог на прибыль по ней никогда не возникает. При выплате дивиденда компания платит 15% налога на прибыль с распределяемой суммы, после чего 5% удерживается из самого дивиденда. При затратах компании ₾100,000 владелец получает в виде дивиденда ₾80,750, а в виде зарплаты около ₾76,863 на руки и ещё около ₾3,922 на собственный пенсионный счёт.

Законодательство Грузии не устанавливает минимальной зарплаты для владельца, и многие получают только дивиденды, которые декларируются в том же ежемесячном цикле в рамках бухгалтерии для ООО. Индивидуальному предпринимателю зарплата не нужна вовсе. Деньги на счёте бизнеса уже принадлежат предпринимателю, а зарплата директора самому себе добавляет бумажной работы и не уменьшает 1%.

Штрафы за просрочку деклараций по зарплате и частые ошибки

К просроченной декларации по зарплате применяется тот же автоматический режим штрафов и пеней, что и к любой другой декларации, без отдельного льготного периода для зарплаты. Пеня начисляется ежедневно на неуплаченную сумму со дня окончания срока до её погашения, а за занижение налога предусмотрен отдельный штраф сверх недоплаты.

Частые ошибки в расчёте зарплаты:

1. Применять 20% к полной начисленной зарплате, а не к зарплате после вычета пенсионного взноса 2%.
2. Считать, что в пенсионной схеме участвует каждый сотрудник, включая иностранных сотрудников без постоянного вида на жительство.
3. Откладывать первую декларацию на потом, хотя обязанность возникла с первой выплаты зарплаты.
4. Подать декларацию и не сделать платёж.
5. Платить как подрядчику работнику, который занят полный день и работает под контролем.
6. Восстанавливать расчётные листки и журнал выплат после запроса Службы доходов, а не вести их из месяца в месяц.

Поданную декларацию можно исправить, и чем раньше исправлена неверная цифра, тем меньше обычно оказываются пеня и штраф. Декларации за месяцы, в которые зарплата не была задекларирована, подаются по одной в рамках восстановления бухгалтерского учёта, по ₾270 за каждый пропущенный месяц.

Штатный бухгалтер или расчёт заработной платы на аутсорсинге

Штатный бухгалтер является сотрудником, поэтому расходы на него складываются из зарплаты и пенсионного взноса работодателя 2% сверх начисленной зарплаты и не уменьшаются в спокойный месяц. Больничные, отпуска и текучесть кадров вы покрываете сами, программное обеспечение обычно оплачивается дополнительно, а ответственность за ошибку в декларации лежит на вас как на работодателе.

Внешний исполнитель берёт одну плату, фиксированную или зависящую от числа операций, а новый сотрудник или регистрация по НДС обычно означают переход в более высокий диапазон, а не переобучение или наём второго человека. Для одного предпринимателя или небольшого ООО штатный бухгалтер редко оправдан по затратам, пока бухгалтерия не начинает занимать почти полный рабочий день.

Когда расчёт заработной платы ведём мы, мы рассчитываем удерживаемый налог и пенсионные взносы по каждому сотруднику и подаём декларации до 15-го числа. Ответственность за ошибку в декларации, допущенную нами, несём мы. Это не распространяется на штрафы, возникшие из-за документов, которые мы не получили.

Цены на расчёт заработной платы

Расчёт заработной платы не продаётся как отдельная услуга. Работодатели обслуживаются по пакету Business, который добавляет к ежемесячной подаче расчёт пенсионных взносов и пенсионные декларации, а его цена зависит от числа операций. Одна строка банковской выписки, один счёт (инвойс), платёж или расход считаются одной операцией.

• до 10 операций в месяц: ₾315
• от 11 до 30: ₾495
• от 31 до 60: ₾855
• более 60: цена рассчитывается индивидуально

Цены указаны без НДС 18%. В тот же пакет входят регистрация по НДС и ежемесячные декларации по НДС, обязательная финансовая отчётность на saras.gov.ge и один час в месяц поддержки по электронной почте по бухгалтерским вопросам. Налоговые консультации в пакет не входят и оказываются отдельно. Трудовые договоры являются дополнительной услугой, цена на которую рассчитывается отдельно.

Один месяц с небольшим превышением вашего диапазона обычно обходится без доплаты. Если вы превышаете его два месяца подряд или несколько месяцев в году, мы обсуждаем с вами переход на пакет выше.