Годовая налоговая декларация в Грузии

Годовая декларация по подоходному налогу в Грузии подаётся до 1 апреля года, следующего за отчётным. Она охватывает только тот доход, который ещё не был полностью учтён в ежемесячной декларации или через удержание у источника.

Кто обязан подавать годовую налоговую декларацию в Грузии

Годовую декларацию по подоходному налогу физических лиц подают физические лица-резиденты, а также физические лица-нерезиденты с доходом из источника в Грузии, если этот доход ещё не был полностью учтён в ежемесячных декларациях или через удержание у источника. На практике это правило касается двух групп. К первой относится индивидуальный предприниматель, который платит налог по стандартной ставке 20% и не имеет специального статуса. Ко второй относится физическое лицо с доходом, с которого работодатель не удержал налог и который не был задекларирован ежемесячно через зарегистрированный бизнес.

Налогоплательщик	Годовая налоговая декларация	Как декларируется доход
Индивидуальный предприниматель на стандартной ставке 20%, без специального статуса	Да	Годовая декларация по подоходному налогу, до 1 апреля
Физическое лицо с доходом, с которого налог не удержан и который не задекларирован ежемесячно	Да	Годовая декларация по подоходному налогу, до 1 апреля
Индивидуальный предприниматель со статусом малого бизнеса	Как правило, нет	Ежемесячные декларации об обороте, которые и являются основной отчётностью
Наёмный работник	Как правило, нет	Работодатель удерживает подоходный налог из зарплаты
Обычное ООО	Годовая декларация по прибыли не подаётся	Налог на прибыль декларируется ежемесячно и уплачивается только при распределении прибыли
Банк, организация, выдающая займы, или игорный бизнес	Годовая декларация по налогу на прибыль	До 1 апреля, по прежней системе, при которой облагается прибыль

Для индивидуального предпринимателя со статусом малого бизнеса основной отчётностью являются ежемесячные декларации об обороте, поэтому отдельной обязанности подавать годовую декларацию, как правило, не возникает. То же относится к наёмному работнику, за которого работодатель удерживает подоходный налог.

Освобождение распространяется только на доход, который был задекларирован ежемесячно или с которого налог удержан у источника. Предприниматель или наёмный работник с другим источником дохода, с которого никто не удержал налог и который никто не задекларировал ежемесячно, подаёт годовую декларацию по этому доходу.

Обычное ООО вообще не подаёт годовую декларацию по прибыли. Налог на прибыль составляет 15% и начисляется только при распределении прибыли, поэтому годовой расчёт прибыли подавать не нужно. Компания подаёт декларацию по налогу на прибыль каждый месяц, и за месяц без распределения в ней указывается нулевая сумма к уплате.

Под резидентом в этом правиле понимается налоговый резидент. Налоговое резидентство определяется пребыванием в Грузии 183 дня или более в течение любого непрерывного 12-месячного периода, который заканчивается в налоговом году, либо по отдельной процедуре для состоятельных лиц. Регистрация бизнеса или наличие вида на жительство не делают вас налоговым резидентом.

Срок и правила подачи годовой налоговой декларации

Декларация подаётся до 1 апреля года, следующего за отчётным. Доход за 2026 год отражается в декларации, поданной до 1 апреля 2027 года. Она подаётся через rs.ge, портал Службы доходов, куда подаются и ежемесячные декларации.

Для уплаты налога действуют два правила:

• Подача декларации и уплата налога являются отдельными действиями. При подаче декларации фиксируется сумма, которую вы должны, а деньги никуда не перечисляются.
• Все налоговые обязательства погашаются по одному казначейскому коду, 101001000. Код работает только через грузинский банк-резидент, в лари, и не действует для международного банковского перевода.

Поэтому налогоплательщику, который живёт за пределами Грузии, для уплаты, как правило, нужен счёт в грузинском банке. После уплаты проверьте состояние расчётов в своём кабинете на rs.ge, потому что самая частая причина, по которой реальный платёж не отображается как полученный, это расхождение имени плательщика или идентификационного номера налогоплательщика с данными Службы доходов.

Что входит в годовую декларацию по подоходному налогу

В декларации отражается тот доход за год, который ещё не был задекларирован ежемесячно или обложен у источника. К нему применяется единая ставка подоходного налога 20% по статье 81 Налогового кодекса, без прогрессивной шкалы.

Для индивидуального предпринимателя без специального статуса это означает доход от бизнеса, облагаемый по ставке 20% за вычетом документально подтверждённых расходов, связанных с бизнесом. Каждый вычет нужно обосновать, поэтому предприниматель без статуса ведёт полный учёт с первого дня.

Физическое лицо-резидент освобождено от налога с дохода, полученного не из источника в Грузии, а нерезидент платит налог только с дохода из источника в Грузии. Для услуг источник, как правило, определяется местом выполнения работы, а место получения денег не учитывается. Освобождение не повод перестать вести учёт того, откуда поступила каждая сумма.

К доходу, который уже задекларирован ежемесячно или обложен у источника, относятся:

• оборот при статусе малого бизнеса, который декларируется каждый месяц по ставке 1%, а свыше ₾500,000 по ставке 3%
• зарплата, с которой работодатель удерживает 20%
• дивиденды от грузинской компании, облагаемые у источника по ставке 5%
• прибыль от продажи недвижимости или других активов вне обычной предпринимательской деятельности

Для последнего пункта с 1 января 2024 года действует отдельная декларация. Физическое лицо, которое продаёт недвижимость или другие активы вне обычной предпринимательской деятельности, подаёт отдельную ежемесячную декларацию о приросте капитала не позднее 15-го числа месяца, следующего за сделкой, и не ждёт годовой декларации.

Чем годовая налоговая декларация отличается от ежемесячной

Ежемесячная декларация подаётся за один только что завершившийся месяц, не позднее 15-го числа следующего месяца. За год их получается двенадцать, и за месяц без дохода декларация тоже нужна.

Годовая декларация подаётся отдельно и по своему графику, один раз в год. Одна не заменяет другую. Если годовая обязанность есть, правильная подача всех ежемесячных деклараций её не снимает.

Если ежемесячные декларации уже охватывают весь доход, как при статусе малого бизнеса, то в годовой декларации, как правило, отражать уже нечего.

Другие ежегодные сроки: SARAS, налог на имущество и декларации по налогу на прибыль

Три другие ежегодные даты легко спутать с годовой декларацией по подоходному налогу. Декларация о приросте капитала указана вместе с ними, хотя она ежемесячная.

Декларация или платёж	К кому относится	Срок
Годовая декларация по налогу на прибыль, старая система	Банки, кредитные союзы, микрофинансовые организации, другие организации, выдающие займы, игорный бизнес	До 1 апреля, с четырьмя авансовыми платежами
Финансовая отчётность в SARAS	Компании, в зависимости от категории отчётности	Не позднее 1 октября
Налог на имущество и земельный налог физических лиц	Физические лица с доходом семьи выше порога	Не позднее 15 ноября
Декларация о приросте капитала	Физические лица, продающие недвижимость или активы вне предпринимательской деятельности	15-е число месяца, следующего за сделкой

Отчётность в SARAS не является налоговой декларацией. Годовая финансовая отчётность подаётся в Службу надзора за бухгалтерским учётом, отчётностью и аудитом не позднее 1 октября года, следующего за отчётным периодом, по Закону о бухгалтерском учёте, отчётности и аудите, а не по Налоговому кодексу. Правильная подача всех налоговых деклараций не означает, что эта обязанность выполнена, и обратное тоже верно.

Годовую декларацию по налогу на прибыль подают секторы, которые остались на прежней системе, при которой облагается прибыль: коммерческие банки, кредитные союзы, микрофинансовые организации, другие организации, выдающие займы, и компании в сфере азартных игр и игорного бизнеса. Ставка налога для них составляет 20%. Они вносят авансовые платежи четырьмя равными частями, 15 мая, 15 июля, 15 сентября и 15 декабря, и погашают остаток вместе с декларацией.

Налог на имущество платит физическое лицо, доход семьи которого превышает порог, установленный Министерством финансов. Он распространяется на облагаемую недвижимость, транспортные средства и другие активы и уплачивается не позднее 15 ноября календарного года, в тот же срок уплачивается и земельный налог.

Штрафы за опоздание с годовой налоговой декларацией

На неуплаченную сумму начисляется пеня со дня окончания срока до её погашения, а за занижение налога в декларации предусмотрен отдельный штраф сверх недоплаты.

Штрафы применяются автоматически за несвоевременную подачу и отдельно за несвоевременную уплату. Ни тот, ни другой штраф не зависит от чьего-либо усмотрения, и льготного периода при пропуске срока нет. Начисления продолжаются, пока нарушение не будет устранено.

Декларацию, поданную с ошибкой, можно исправить. Если вы найдёте ошибку сами, раньше Службы доходов, возможные пеня и штраф будут меньше.

Непогашенная налоговая задолженность и нерегулярная история подачи деклараций обычно обнаруживаются, когда вы открываете банковский счёт, преобразуете бизнес в ООО или закрываете его. Подача деклараций, пропущенных в прошлые годы, входит в восстановление бухгалтерского учёта и стоит ₾270 за каждый пропущенный месяц.

Можно ли подать годовую налоговую декларацию самостоятельно?

Можно. Декларация подаётся из вашего личного кабинета налогоплательщика на rs.ge, под логином, который Служба доходов присылает по SMS после налоговой регистрации. Кабинет налогоплательщика, формы и меню почти полностью на грузинском языке, что бы ни показывал переключатель языка на общедоступных страницах. Если случай простой и вы более или менее уверенно работаете в системе на грузинском языке, это выполнимо.

Четыре вещи сложнее, чем заполнение формы:

1. Определить, обязаны ли вы вообще подавать декларацию.
2. Документально подтвердить каждый расход, вычитаемый при ставке 20%.
3. Разобраться, какой доход считается доходом из источника в Грузии.
4. Заплатить по правильному коду со счёта в грузинском банке.

Когда декларацию готовим мы, сначала мы проверяем, обязаны ли вы её подавать. Если декларация нужна, мы готовим её по вашим счетам (инвойсам), банковским выпискам и договорам, подаём на rs.ge до 1 апреля и сообщаем, сколько и куда платить. Ответственность за ошибку в декларации, допущенную нами, несём мы, а не вы.

При ежемесячном пакете декларация составляется по тем же документам, что и ежемесячные декларации, поэтому к сроку подачи большая часть работы уже сделана.

Цены на годовую налоговую декларацию

Годовая налоговая декларация входит в каждый ежемесячный пакет. Без ежемесячного пакета это разовая подача за ₾180.

• Годовая налоговая декларация, отдельно: ₾180
• Пакет Lite, годовая декларация включена: от ₾180 в месяц
• Пакет Business, годовая декларация включена: от ₾315 в месяц
• Пакет Premium, годовая декларация включена: от ₾675 в месяц
• Подача деклараций за прошлые годы: ₾270 за месяц

Все цены указаны без учёта НДС 18%. Пакет Lite стоит от ₾180 в месяц при числе операций до 10 и включает как ежемесячные декларации, так и годовую.