Бухгалтерия для ООО в Грузии

Грузинское ООО платит налог на прибыль 15%, когда распределяет прибыль, и 0% с прибыли, которую оставляет в бизнесе. Вместе с этой ставкой действуют три обязанности: декларация каждый месяц независимо от наличия деятельности, полный бухгалтерский учёт со дня регистрации и документы, подтверждающие, что каждый платёж из компании был сделан в интересах бизнеса.

Ставки налога на прибыль для ООО в Грузии

С 1 января 2017 года Грузия облагает прибыль компаний по эстонской модели. Налог на прибыль взимается по единой ставке 15%, когда прибыль распределяется или когда Налоговый кодекс приравнивает операцию к распределению, а не когда прибыль получена. Прибыль, оставленная в компании, облагается по ставке 0% без ограничения по времени и без требования о минимальном реинвестировании.

Налог	Ставка	Когда применяется
Налог на прибыль	15%	Когда прибыль распределяется или выплата приравнивается к распределению
Нераспределённая прибыль	0%	Пока прибыль остаётся в компании
Удержание с дивидендов	5%	Когда дивиденд выплачивается физическому лицу или иностранному участнику
НДС	18%	Регистрация обязательна, когда облагаемый оборот превышает ₾100,000 за любые 12 месяцев
Обратный НДС	18%	По услугам, купленным за рубежом, с регистрацией по НДС или без неё

С прибыли ₾100,000, распределённой полностью, компания платит ₾15,000 налога на прибыль и выплачивает ₾85,000. Удержание 5% забирает из этой суммы ₾4,250, и участник получает ₾80,750. Полная выплата обходится в 19.25%, а если те же ₾100,000 оставить в компании, платить ничего не нужно.

ООО не может иметь статус малого бизнеса, потому что режим 1% с оборота доступен только индивидуальным предпринимателям. Компания Виртуальной зоны освобождена от налога на прибыль с экспортного IT-дохода, который отвечает условиям, хотя удержание 5% с дивидендов всё равно применяется, когда она распределяет прибыль.

Что считается распределением прибыли

Дивиденд, в денежной или натуральной форме, является распределением. Налоговый кодекс облагает по той же ставке 15% и ряд других операций, даже когда участник не получил никаких денег:

• расходы без деловой цели или без подтверждающего документа, включая личные траты
• товары, услуги или денежные средства, переданные безвозмездно, например актив, которым связанное лицо пользуется бесплатно
• займы компании собственному владельцу или связанному лицу за рубежом
• проценты, выплаченные по ставке выше годового предела, установленного Министерством финансов, сейчас это 24%
• представительские мероприятия для клиентов и подарки сверх установленного законом лимита представительских расходов
• выплаты лицам, зарегистрированным в юрисдикциях с льготным налогообложением

Служба доходов смотрит на то, служил ли платёж бизнесу, а не на то, как он был назван. С обычных расходов налог не возникает: зарплаты за реальную работу, оборудование, программное обеспечение, расходы на офис и платежи несвязанным поставщикам по рыночным ценам являются расходами бизнеса, если каждый из них подтверждён документом. К операциям со связанными лицами подход строже, и если цена такой операции выходит за пределы рыночного диапазона, сумма корректировки облагается сразу.

Как платить себе из ООО: зарплата или дивиденды

ООО является отдельным юридическим лицом, поэтому деньги на его счёте принадлежат компании, пока они не выплачены. Владелец, работающий в компании, может получать зарплату или дивиденд, и большинство используют оба способа.

• Зарплата. Компания удерживает подоходный налог 20%. Если владелец участвует в накопительной пенсионной схеме, которая обязательна для граждан Грузии и для иностранцев с постоянным видом на жительство, компания также удерживает пенсионный взнос 2% и сама платит ещё 2% взноса работодателя. Иностранный владелец без постоянного вида на жительство в схеме не участвует: взнос с него не удерживается, и компания взнос тоже не платит. Зарплата относится к вычитаемым расходам, никогда не приводит к налогу на прибыль и облагается ежемесячно по мере выплаты.
• Дивиденд. Компания платит налог на прибыль 15% с распределения и удерживает 5% с выплаты независимо от того, живёт участник в Грузии или за рубежом.

При затратах компании ₾100,000 дивиденд оставляет владельцу на руках около ₾80,750. Та же сумма, выплаченная как зарплата владельцу, участвующему в пенсионной схеме, оставляет около ₾76,863, и ещё примерно ₾3,922 взносов владельца и компании поступает на пенсионный счёт владельца.

Законодательство Грузии не устанавливает минимальной зарплаты для владельца, и многие получают только дивиденды. Налоговое соглашение может снизить ставку 5%, но только если пониженная ставка заявлена в Службе доходов, как правило, до выплаты или в момент выплаты. Грузинский налог закрывает только грузинское обязательство, и владелец, который остаётся налоговым резидентом другой страны, может облагаться налогом и у себя дома.

Ежемесячные налоговые декларации для ООО: срок и что подавать

Каждое ООО подаёт декларации в Службу доходов до 15-го числа месяца, следующего за отчётным, то есть январь декларируется до 15 февраля. Это относится и к компаниям Виртуальной зоны, компаниям со статусом международной компании и компаниям свободной индустриальной зоны, и к месяцам без деятельности.

Что именно подаётся, зависит от месяца и от регистрации:

• Декларация по налогу на прибыль подаётся каждый месяц. Если распределения не было, в ней указывается нулевая сумма к уплате.
• Декларация по удержанию с дивидендов подаётся за каждый месяц, в котором выплачен дивиденд.
• Обратный НДС 18% декларируется по услугам, купленным за пределами Грузии, например по программному обеспечению, хостингу или услугам иностранного подрядчика, с регистрацией по НДС или без неё.
• Отдельная декларация по НДС подаётся с того момента, как у компании появляется регистрация по НДС, которая становится обязательной, когда облагаемый оборот превышает ₾100,000 за любые 12 месяцев.
• Декларации по заработной плате и пенсионные декларации подаются в тот же срок, когда у компании появляются сотрудники.

Ежемесячная декларация подаётся через rs.ge, портал Службы доходов, который полностью на грузинском языке. Подача декларации и уплата налога выполняются отдельно, и налог всё равно нужно уплатить со счёта в грузинском банке в тот же срок.

Требования к бухгалтерскому учёту и годовой отчётности ООО

ООО ведёт полный бухгалтерский учёт с момента регистрации при любом обороте. Компания с одним участником и почти без операций тоже его ведёт, потому что правило привязано к организационно-правовой форме.

Этот учёт определяют три правила:

• Метод начисления. Услуга, которая оказана и по которой счёт выставлен 28 июня, а оплата поступила 9 июля, относится к июню.
• Первичный налоговый документ по каждой операции. Согласно статье 72 Налогового кодекса он идентифицирует обе стороны, содержит дату, указывает, что было поставлено и по какой стоимости, и существует не менее чем в двух идентичных экземплярах.
• Срок хранения. Первичные документы хранятся не менее трёх лет после окончания календарного года, к которому они относятся, и дольше, если действует обязанность по финансовой отчётности.

Документы также служат подтверждением ставки 0%, потому что показывают, что ни один платёж не был распределением. Больше всего внимания требуют платежи участникам, директорам и связанным лицам.

Годовая финансовая отчётность в SARAS: срок 1 октября

Обычное ООО не подаёт годовую декларацию по налогу на прибыль, потому что этот налог декларируется ежемесячно. Годовая финансовая отчётность является отдельной обязанностью. Компании подают годовую финансовую отчётность в SARAS, Службу надзора за бухгалтерским учётом, отчётностью и аудитом, до 1 октября года, следующего за отчётным периодом.

SARAS делит компании на четыре категории и отдельный уровень лиц общественного интереса по активам, выручке и численности сотрудников, и от категории зависят стандарт учёта, состав обязательной отчётности и необходимость аудита. Эта подача регулируется Законом о бухгалтерском учёте, отчётности и аудите, а не Налоговым кодексом, поэтому правильные налоговые декларации эту обязанность не закрывают.

Штрафы и частые ошибки в бухгалтерии ООО

Штрафы за просрочку подачи и просрочку уплаты не зависят от чьего-либо усмотрения. Пеня начисляется ежедневно на любую неуплаченную сумму со дня наступления срока до её погашения, а занижение налога в декларации влечёт отдельный штраф сверх недоплаченной суммы.

Большинство проблем возникает из-за обычных ошибок:

1. Пропуск декларации за месяц без распределения прибыли или без деятельности.
2. Оплата личных расходов со счёта или карты компании.
3. Неформальный заём у компании без реального намерения его вернуть.
4. Пропуск обратного НДС по иностранному программному обеспечению и зарубежным подрядчикам.
5. Отражение дохода в месяце поступления оплаты, а не в месяце, когда работа была выполнена и выставлен счёт.
6. Пересчёт доходов и расходов в иностранной валюте в лари по неверному курсу за период.
7. Пропуск подачи в SARAS до 1 октября, которая не входит в ежемесячный цикл.

Ошибки 2 и 3 обходятся дороже всего и чаще всего встречаются у владельцев, которые сначала работали как индивидуальные предприниматели (ИП). На бизнес-счёте ИП лежат собственные деньги владельца, а деньги на счёте ООО принадлежат компании, поэтому те же платежи могут облагаться как распределение по ставке 15%.

Ошибочную декларацию можно исправить, и чем раньше это сделано, тем меньше обычно пеня и штраф. Систематический пропуск месяцев создаёт более серьёзную проблему, которая обычно обнаруживается, когда компания открывает банковский счёт или закрывается. Пропущенные месяцы подаются по одному в рамках восстановления бухгалтерского учёта, по ₾270 за каждый пропущенный месяц.

Нужен ли ООО бухгалтер?

Ежемесячная подача деклараций и полный бухгалтерский учёт обязательны для ООО независимо от того, занимается ими владелец или бухгалтер. Самостоятельно подавать декларации разумно индивидуальному предпринимателю со статусом малого бизнеса, без регистрации по НДС и с несколькими счетами (инвойсами), у которого нет обязанности вести формальный бухгалтерский учёт. ООО с первого месяца находится в другом положении, потому что действуют и полный бухгалтерский учёт, и метод начисления, и правила о распределении прибыли, а портал работает на грузинском языке.

Регистрация по НДС добавляет вторую ежемесячную декларацию, а первый сотрудник добавляет декларации по заработной плате и пенсионные декларации. Каждая новая декларация добавляется к тем, которые у компании уже есть, и ни одна не заменяет прежнюю обязанность.

При работе с нами вы загружаете счета (инвойсы), банковские выписки и договоры за месяц. Мы ведём учёт, рассчитываем обратный НДС, декларируем любое распределение прибыли и подаём декларации до 15-го числа, а затем сообщаем, сколько и куда платить. Ответственность за допущенную нами ошибку в декларации несём мы, но она не распространяется на ошибки, вызванные документами, которые нам не передали.

Цены на бухгалтерию для ООО

Цена зависит от пакета и от числа операций в месяц. Одна строка банковской выписки, один счёт (инвойс), платёж или расход считается одной операцией.

Профиль ООО	Пакет	До 10 операций	От 11 до 30	От 31 до 60
Простое ООО без регистрации по НДС и без сотрудников	Lite	₾180	₾315	₾495
С регистрацией по НДС, с сотрудниками или со статусом Виртуальной зоны, международной компании или свободной индустриальной зоны	Business	₾315	₾495	₾855
Сложная структура или постоянное налоговое и юридическое сопровождение	Premium	₾675	₾855	₾1,305

При более чем 60 операциях в месяц цена рассчитывается индивидуально. Цены указаны за месяц без НДС 18%, а первый квартал на пакете Lite оплачивается авансом.

В каждый пакет входят ежемесячные декларации, декларации по налогу на прибыль и дивидендам и журнал хозяйственных операций. Business добавляет декларации по НДС с зачётом входящего НДС, пенсионные декларации и обязательную финансовую отчётность в SARAS. Налоговые консультации на пакетах Lite и Business оказываются отдельно.

Один месяц с небольшим превышением диапазона обычно ничего дополнительно не стоит. Если компания превышает лимит два месяца подряд, мы обсуждаем переход на пакет выше до того, как выполнять дополнительную работу или выставлять за неё счёт.