Регистрация по НДС и ежемесячные декларации по НДС в Грузии

НДС в Грузии составляет 18%. Регистрация становится обязательной, когда облагаемый оборот превышает ₾100,000 за любые 12 месяцев, но обратный НДС на услуги, купленные за рубежом, действует задолго до этого, а для зачёта НДС по местным покупкам нужен отдельный статус, который регистрация не включает.

Ставка НДС в Грузии и кто его начисляет

Стандартная ставка составляет 18% и применяется к товарам и услугам, поставляемым в Грузии. Бизнес, зарегистрированный по НДС, прибавляет 18% к своим ценам, получает эту сумму от клиентов и платит в Службу доходов разницу между тем, что он начислил (исходящий НДС), и тем, что он уплатил по собственным покупкам (входящий НДС).

Регистрация не привязана к организационно-правовой форме. Индивидуальный предприниматель, ООО и компания Виртуальной зоны могут оказаться зарегистрированными по НДС, и правила для всех применяются одинаково. НДС также не связан с налогом на прибыль: компания может быть зарегистрирована по НДС и годами не иметь обязательств по налогу на прибыль, если она никогда не распределяет прибыль.

Порог и срок регистрации по НДС

Регистрация становится обязательной, когда облагаемый оборот превышает ₾100,000 за любые 12 месяцев подряд. Этот 12-месячный период скользящий, поэтому бизнес, превысивший ₾100,000 в октябре, отсчитывает оборот назад до октября предыдущего года, а не до 1 января.

После превышения порога заявление в Службу доходов нужно подать в течение 2 рабочих дней. Бизнес, который проверяет оборот раз в месяц, может превысить порог в середине месяца и пропустить этот срок до следующей сверки.

Некоторые операции, освобождённые от НДС, в расчёт не включаются, поэтому следить нужно за накопленным облагаемым оборотом, а не за общей выручкой.

Добровольная регистрация по НДС

Зарегистрироваться можно и до того, как этого потребует порог. Это имеет смысл в трёх случаях:

• в ваших расходах много грузинского НДС, который вы хотели бы принять к зачёту, как у импортёра, закупающего товар на местном рынке
• ваши основные клиенты зарегистрированы по НДС и предпочитают видеть НДС в вашем счёте (инвойсе)
• вы много тратите на услуги из-за рубежа и хотите, чтобы обратный НДС сводился к нулю

Большинство небольших бизнесов в сфере услуг, к которым эти случаи не относятся, ждут достижения порога.

Обратный НДС на услуги, купленные за рубежом

Когда вы покупаете услугу у поставщика за пределами Грузии, например подписку на программное обеспечение, облачный хостинг, работу иностранного подрядчика или зарубежного маркетингового агентства, за грузинский НДС с неё отвечаете вы. Вы декларируете и платите 18% от стоимости услуги независимо от того, близок ли ваш собственный оборот к порогу.

Поэтому индивидуальный предприниматель на ставке 1% может быть обязан платить НДС, не будучи зарегистрированным по НДС. Налог 1% применяется к доходу, на который вы выставляете счета (инвойсы), обратный НДС применяется к услугам, которые вы покупаете за рубежом, и оба действуют одновременно.

Что происходит дальше, зависит от вашего статуса:

Статус	Декларируемый обратный НДС	Фактическая уплата
Без регистрации по НДС	18% от стоимости услуги, в ежемесячный срок	Уплачивается полностью, это реальный расход
С регистрацией по НДС	Те же 18%, в ежемесячной декларации по НДС	Обычно принимается к зачёту как входящий НДС в той же декларации, поэтому платить ничего не нужно

Зачёт входящего НДС при квалифицированном статусе

Регистрация по НДС не даёт права на зачёт НДС, уплаченного по покупкам в Грузии. Служба доходов предоставляет статус двух уровней.

Обычная регистрация позволяет начислять исходящий НДС и засчитывать обратный НДС в счёт исходящего. Квалифицированный статус плательщика НДС представляет собой отдельное разрешение, которое выдаётся после проверки и позволяет вычитать НДС, уплаченный грузинским поставщикам, из суммы к уплате. Для него нужна активная коммерческая деятельность в Грузии с грузинскими клиентами.

Бизнес, который зарегистрировался и решил, что второй уровень прилагается к регистрации, может месяцами платить 18% за офисное помещение, оборудование и местных субподрядчиков без возможности принять этот НДС к зачёту. Если вы покупаете у грузинских поставщиков в заметном объёме, подавайте заявление на квалифицированный статус одновременно с регистрацией по НДС. Мы готовим обоснование и берём на себя общение со Службой доходов за ₾315.

НДС при экспорте и услугах иностранным клиентам

Услуги, оказанные клиенту за пределами Грузии, обычно не попадают в сферу действия грузинского НДС, поэтому 18% к счёту (инвойсу) не добавляются. Доход при этом всё равно декларируется в обычной ежемесячной декларации, а обратный НДС на то, что вы покупаете за рубежом, по-прежнему применяется.

Налоговый кодекс делит освобождения на две категории, и разница между ними в том, сохраняете ли вы право на зачёт входящего НДС.

Категория	Примеры	Зачёт входящего НДС
Освобождение без права на зачёт	Финансовые услуги, медицинская помощь, образование, ритуальные услуги, продажа земли	Нет
Нулевая ставка	Экспорт товаров, некоторые международные перевозки	Да

На примере компании Виртуальной зоны видно, как эти правила сочетаются: её экспортный доход от IT-деятельности освобождён от НДС, но она всё равно обязана зарегистрироваться, если её прочая грузинская выручка превышает порог, а обратный НДС по-прежнему применяется к услугам, которые она покупает за рубежом.

Для компании-нерезидента без постоянного учреждения в Грузии, которая продаёт цифровые услуги грузинским потребителям, с октября 2021 года действуют отдельные правила регистрации. Она регистрируется через специальный портал независимо от оборота и отчитывается ежеквартально.

Ежемесячная декларация по НДС: срок и содержание

Бизнес, зарегистрированный по НДС, подаёт декларацию по НДС до 15-го числа каждого месяца. В ней отражаются исходящий НДС, который он начислил, входящий НДС, который он принимает к зачёту, и обратный НДС за месяц, если он был. Она подаётся вместе с декларацией о доходе или декларацией по налогу на прибыль как ещё одна декларация в ежемесячном цикле деклараций.

НДС отражается в момент возникновения налогового обязательства, которым считается самое раннее из трёх событий: поставка товаров или оказание услуг, выставление счёта (инвойса) или получение авансового платежа. Счёт (инвойс), выставленный 28 июня за работу, сданную в тот же день, относится к июньской декларации, даже если клиент платит 9 июля.

Как только возникает обязательство по НДС, индивидуальный предприниматель со статусом малого бизнеса больше не может ограничиваться хранением счетов (инвойсов) и чеков. С этого момента требуется полноценный учёт доходов и расходов, как и от ООО со дня его учреждения.

Отмена регистрации по НДС

Добровольная отмена регистрации возможна, когда с момента регистрации прошло не менее года, а облагаемый оборот за предыдущие 12 месяцев оставался ниже ₾100,000. Регистрация также прекращается автоматически при ликвидации, а Служба доходов может отменить её с согласия налогоплательщика с первого числа следующего месяца.

Частые ошибки по НДС и штрафы

Часто встречаются четыре ошибки:

1. Не задекларировать обратный НДС по иностранному программному обеспечению и услугам иностранных подрядчиков.
2. Не заметить превышения ₾100,000 и подать заявление после истечения 2 рабочих дней.
3. Считать, что регистрация включает квалифицированный статус, и платить по местным покупкам НДС, который нельзя принять к зачёту.
4. Отнести счёт (инвойс) к месяцу оплаты, а не к месяцу, когда работа была сдана или счёт выставлен.

НДС декларируется и уплачивается в том же цикле, что и все остальные грузинские налоги, поэтому действуют те же правила о штрафах. На неуплаченную сумму со дня истечения срока ежедневно начисляется пеня, а занижение налога в декларации влечёт отдельный штраф сверх недоплаты.

Цены на бухгалтерию для плательщиков НДС

Бизнес, зарегистрированный по НДС, обслуживается по пакету Business. Пакет Lite недоступен, если вы зарегистрированы по НДС.

Операций в месяц	Пакет Business
До 10	₾315
От 11 до 30	₾495
От 31 до 60	₾855
Более 60	По запросу

В пакет входят регистрация по НДС, квалификационное собеседование, если оно требуется, ежемесячные декларации по НДС и зачёт входящего НДС вместе с остальными вашими ежемесячными декларациями. Заявление на квалифицированный статус является дополнительной услугой за ₾315 и указано среди других разовых услуг. Все цены указаны без НДС 18%.