Бухгалтерия для компаний Виртуальной зоны и IT в Грузии

Статус Виртуальной зоны снижает налог на прибыль грузинского ООО до 0% для программного обеспечения, которое компания разработала и продала за рубеж. Для дохода от грузинских клиентов, зарплат, дивидендов, НДС вне освобождения и ежемесячной декларации ничего не меняется. Статус международной компании представляет собой отдельный режим со своими ставками и условиями.

Статус Виртуальной зоны в Грузии: налоговые ставки и что он охватывает

Статус Виртуальной зоны присваивается грузинскому юридическому лицу, на практике ООО, по Закону Грузии «Об информационно-технологических зонах». Закон определяет информационные технологии как изучение, поддержку, разработку, проектирование, производство и внедрение компьютерных информационных систем, результатом которых является программный продукт. Он не устанавливает минимального срока деятельности, численности сотрудников или выручки, и статус не ограничен по времени.

Статус даёт три освобождения:

• от налога на прибыль в части прибыли от IT-продуктов, которые компания создала и поставила клиентам за пределами Грузии
• от НДС по тем же экспортным поставкам
• от экспортной пошлины на IT-товары, вывозимые с таможенной территории Грузии

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 15% и применяется только при распределении прибыли. Для экспортной прибыли, подпадающей под льготу, статус снижает её до 0% независимо от того, распределена прибыль или нет.

Всё остальное облагается по общим правилам:

• доход от грузинских клиентов, который облагается как любая другая внутренняя выручка
• доход от работ, которые сводятся только к поддержке или хелпдеску, от перепродажи лицензий и от консультаций по технологиям, поскольку ничто из этого не создаёт программного продукта
• дивиденды, с которых удерживаются обычные 5%
• зарплаты, которые облагаются по стандартной ставке 20%, и статус Виртуальной зоны её не меняет

Компания, которая продаёт половину своей продукции в Грузии и половину за рубежом, платит 0% с экспортной половины, а с внутренней половины столько же, сколько обычное ООО: 15% при распределении прибыли.

Доход от подписок клиентов за рубежом подпадает под льготу, когда грузинская компания сама создала продукт и поддерживает его. Регулярная плата за перепродажу или поддержку платформы, созданной в другом месте, под льготу не подпадает, как бы она ни была описана в счёте (инвойсе).

Статус международной компании: налоговые ставки и требования

Статус международной компании определён отдельным постановлением правительства, а его налоговый режим закреплён в статье 23 Налогового кодекса. Он устанавливает 5% налога на прибыль при распределении, 5% налога на зарплаты сотрудников, 0% на дивиденды и 0% налога на имущество, которое используется для разрешённой деятельности, кроме земли. Компания может иметь один из двух статусов, но не оба сразу.

Условия строже, чем у Виртуальной зоны:

• не менее двух лет документально подтверждённого опыта в разрешённой деятельности, который есть у самой компании, у предприятия-нерезидента, которое она представляет, или у предприятий-партнёров, владеющих более чем 50% её долей
• основная деятельность, приносящая доход, ведётся в Грузии, с квалифицированным персоналом и соответствующими операционными расходами
• закрытый перечень разрешённых видов деятельности, включая издание программного обеспечения, компьютерное программирование и связанные с ним консультации, разработку сайтов и хостинг, а также удалённое обслуживание программного обеспечения
• не более 2% годовой выручки от деятельности вне этого перечня

Статус часто описывают как предназначенный только для экспорта, но в постановлении такой формулировки нет. Предел в 2% относится к виду деятельности, а не к местонахождению клиента, поэтому подтвердите состав ваших клиентов в Службе доходов, прежде чем исходить из того или другого толкования.

Сравнение: Виртуальная зона, статус международной компании и свободная индустриальная зона

Режим	Налог на прибыль	Налог на зарплату	Подходящая деятельность	Минимальный срок деятельности
Обычное ООО	15% при распределении	20%	Любая законная деятельность	Нет
Виртуальная зона	0% с экспортного дохода, подпадающего под льготу	20%	Программное обеспечение, которое компания создала и продала за пределы Грузии	Нет
Статус международной компании	5% при распределении	5%	IT-услуги и морские услуги из перечня	2 года
Свободная индустриальная зона	0% с деятельности в зоне	20%	Производство, переработка и операции с товарами внутри зоны	Не указан

Новая компания без истории в группе может претендовать только на Виртуальную зону, потому что для статуса международной компании нужны эти два года. Устоявшейся компании, у которой есть реальный штат на зарплате и которая распределяет прибыль, часто выгоднее статус международной компании. Свободная индустриальная зона освобождает только деятельность, которая физически ведётся внутри зоны, поэтому компании-разработчику программного обеспечения она не подходит.

Ни один из этих статусов недоступен индивидуальному предпринимателю, для которого льготным режимом служит статус малого бизнеса со ставкой 1% с оборота до ₾500,000 в год.

Ежемесячные декларации для компаний Виртуальной зоны и IT

Каждое грузинское ООО ежемесячно подаёт декларацию в Службу доходов, включая компании Виртуальной зоны, международные компании и компании свободных индустриальных зон. Ежемесячную декларацию нужно подать не позднее 15-го числа следующего месяца, то есть январь декларируется не позднее 15 февраля, и за месяц без дохода она тоже нужна.

Что в неё входит, зависит от месяца:

• Декларация по налогу на прибыль, каждый месяц. Если распределения не было, в ней нет суммы к уплате, а компания Виртуальной зоны отделяет в ней освобождённый экспортный доход от прочей выручки.
• Удержание 5% с дивидендов, которое перечисляется в те же ежемесячные сроки, когда выплачивается дивиденд. При статусе международной компании дивиденды у источника не облагаются.
• Декларации по зарплате и пенсионным взносам, когда у компании появляются сотрудники.
• Декларация по НДС, когда компания зарегистрирована по НДС.
• Обратный НДС по услугам, купленным за рубежом, независимо от того, зарегистрирована компания по НДС или нет.

Годовая финансовая отчётность идёт параллельно с ежемесячным циклом, и компании, которые входят в одну из четырёх категорий отчётности, подают её в SARAS не позднее 1 октября.

Требования к бухгалтерскому учёту компаний Виртуальной зоны и IT

Учёт компании Виртуальной зоны должен каждый месяц показывать, какой доход освобождён, а какой нет, потому что именно это разделение изучают при налоговой проверке. Экспортированные IT-продукты, которые создала компания, относятся к одной группе. Выручка от грузинских клиентов и от консультаций, поддержки или другой работы вне IT относится к другой.

Статья 6 Закона «Об информационно-технологических зонах» привязывает режим к производству IT на территории Грузии, и Служба доходов стала склоняться к буквальному прочтению этой нормы. От компании, которая не может показать, что разработка велась здесь, могут потребовать пересчитать прошлые декларации по ставке 15%, со штрафами и пеней. Храните следующие подтверждения, значительная часть которых проходит через бухгалтерский учёт:

• разработчики, которые находятся в Грузии, как сотрудники или как подрядчики, работающие здесь
• договоры с клиентами и счета (инвойсы), по которым видна связь с собственными разработками компании
• репозитории, документация и история продукта, которые показывают, что программное обеспечение создала компания
• операционные расходы на реальный офис и команду, а не только зарегистрированный адрес

При статусе международной компании выручка от деятельности вне разрешённого перечня каждый месяц сверяется с пределом в 2%, потому что превышение подпадает под обычное налогообложение, а повторные нарушения являются основанием для отмены статуса. Отмена действует на будущее, без автоматического пересчёта уже задекларированных лет.

НДС и обратный НДС для IT-компаний

Статус Виртуальной зоны освобождает от НДС только экспортный доход, подпадающий под льготу. Регистрация по НДС становится обязательной, когда оборот от деятельности, не подпадающей под освобождение, превышает ₾100,000 за любые 12 месяцев подряд, и заявление нужно подать в течение 2 рабочих дней после превышения. Тот же порог действует при статусе международной компании, а ставка составляет 18%.

Обратный НДС применяется при любом статусе компании. Когда компания покупает услугу у поставщика за пределами Грузии, например хостинг, программные инструменты или работу иностранного подрядчика, она декларирует и уплачивает с неё 18% грузинского НДС. Компания, не зарегистрированная по НДС, уплачивает эту сумму полностью к ежемесячному сроку, и это реальный расход. Компания, зарегистрированная по НДС, как правило, может принять её к зачёту как входящий НДС в той же декларации.

НДС, уплаченный грузинским поставщикам, возмещается только при наличии квалифицированного статуса плательщика НДС. Это отдельное разрешение, для которого нужна активная торговля с грузинскими покупателями.

Зарплата IT-сотрудников: подоходный налог и пенсионные взносы

Статус Виртуальной зоны не снижает налог на зарплаты. Сотрудники платят по единой ставке 20%. Налог удерживает компания, и он рассчитывается после вычета пенсионного взноса сотрудника в размере 2%. При зарплате ₾3,000 в месяц до удержаний это ₾60 пенсионного взноса, ₾588 подоходного налога и ₾2,352 на руки, а собственные 2% работодателя доводят расходы компании до ₾3,060. При статусе международной компании ставка на доход в виде зарплаты составляет 5%.

Пенсионная система обязательна для граждан Грузии и для иностранцев с постоянным видом на жительство. Иностранный сотрудник без такого вида на жительство в неё не входит, с него ничего не удерживается, и работодатель ничего не платит.

Декларации по зарплате и пенсионным взносам подаются через rs.ge, а оплата по ним вносится не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты зарплаты. Отдельной регистрации работодателя нет. С выплаты подрядчику-нерезиденту за работу, физически выполненную в Грузии, как правило, удерживается 10%.

Штрафы и частые ошибки компаний Виртуальной зоны

Пеня начисляется ежедневно на любую неуплаченную сумму со дня наступления срока уплаты до её погашения, а занижение налога в декларации влечёт отдельный штраф сверх недоплаты. У компании Виртуальной зоны есть и второй риск, который касается прошлых периодов: доход, задекларированный по ставке 0%, по которому нельзя подтвердить разработку в Грузии, могут пересчитать по ставке 15% спустя годы.

Вот ошибки, на которые нужно обращать внимание:

1. Применение ставки 0% ко всей выручке, включая выручку от грузинских клиентов.
2. Учёт консультаций, поддержки или перепроданных лицензий как освобождённого IT-дохода.
3. Пропуск ежемесячной декларации из-за того, что налог к уплате не возник.
4. Пропуск обратного НДС по хостингу, программным инструментам и услугам иностранных подрядчиков.
5. Предположение, что статус Виртуальной зоны снижает налог на зарплату или удержание с дивидендов.
6. Поздняя регистрация по НДС после того, как оборот, не подпадающий под освобождение, превысил ₾100,000.
7. Проверка предела в 2% для статуса международной компании только в конце года.

Ответственность за ошибку в декларации, которую допустили мы, несём мы. Она не распространяется на штрафы, вызванные документами, которые мы так и не получили.

Цены на бухгалтерию для Виртуальной зоны

Компании Виртуальной зоны, компании со статусом международной компании и компании свободных индустриальных зон обслуживаются по пакету Business. Пакет Lite им недоступен, потому что у этих режимов есть условия о реальном присутствии и отчётности, которых нет у обычного ООО.

Цена зависит от количества ваших операций. Одна строка банковской выписки, один счёт (инвойс), платёж или расход считается одной операцией.

Операций в месяц	Business	Premium
До 10	₾315	₾675
От 11 до 30	₾495	₾855
От 31 до 60	₾855	₾1,305
Больше 60	По запросу	По запросу

Business включает декларации по налогу на прибыль и дивидендам, обратный НДС, регистрацию по НДС и ежемесячные декларации по НДС, пенсионные декларации, финансовую отчётность в SARAS и 1 час поддержки по электронной почте в месяц. Налоговые консультации в пакет не входят и оказываются отдельно. Premium добавляет 30 минут в месяц консультаций старшего налогового специалиста по видеосвязи.

Все цены указаны без НДС 18%. Один месяц с небольшим превышением вашего диапазона обычно ничего не стоит дополнительно, а компании с неравномерными месяцами объём можно усреднить, чтобы подобрать подходящий пакет.