Сопровождение налоговой проверки в Грузии

Налоговая проверка в Грузии обычно начинается с письма Службы доходов. Проверки бывают двух видов: камеральная, которая ведётся по переписке, и выездная, которая проходит по месту ведения вашего бизнеса. Для каждого вида действуют свои правила об уведомлении и продолжительности. Результат зависит главным образом от того, существуют ли документы, подтверждающие ваши декларации, и совпадают ли они с тем, что было подано.

Что становится причиной налоговой проверки в Грузии

Служба доходов не публикует критерии, по которым она отбирает бизнес для проверки. Её система сопоставляет поданные вами декларации с данными, которые у неё уже есть: показателями входящего и исходящего НДС, банковскими и платёжными данными, декларациями ваших клиентов и поставщиков и вашей собственной историей подачи деклараций. Проверку гораздо чаще вызывает расхождение в этих данных, чем случайность.

Система настроена на выявление таких признаков:

• просроченные или неподанные декларации, особенно нулевые декларации, пропущенные в месяцы без дохода
• резкое изменение показателей по НДС, в частности крупная сумма входящего НДС к зачёту по сравнению с вашими обычными декларациями
• оборот или деятельность, которые не соответствуют зарегистрированному вами коду вида деятельности
• оборот, который держится близко к порогу регистрации по НДС ₾100,000 или к лимиту ₾500,000 для статуса малого бизнеса, при том что регистрация остаётся прежней
• операция, которую ваш клиент или поставщик задекларировал одним образом, а вы другим

Один такой признак сам по себе не делает проверку неизбежной. Риск зависит от того, насколько ваши декларации соответствуют тому, что происходило в бизнесе.

Индивидуальные предприниматели со статусом малого бизнеса, ООО и плательщики НДС обязаны подавать ежемесячную декларацию не позднее 15-го числа следующего месяца, в том числе за месяцы без дохода, поэтому пропущенная нулевая декларация считается неподанной. Код вида деятельности важнее всего при статусе малого бизнеса, потому что счета (инвойсы), в которых описан вид деятельности, запрещённый для этого статуса, например консалтинг, противоречат режиму 1%.

Камеральная и выездная проверка: порядок, срок уведомления и продолжительность

Камеральную проверку Служба доходов проводит у себя, без визита к вам. Проверка опирается на сведения, которые у Службы доходов уже есть, а также на документы и пояснения, которые она запрашивает у вас. Обычно приходит письмо с просьбой прислать указанные в нём документы или объяснить одно несоответствие, и вы отвечаете письменно.

Многие камеральные проверки заканчиваются на этом этапе: либо документы и пояснения снимают вопрос, либо ошибку исправляют, а недоплату погашают. Когда за камеральной проверкой всё же следует выездная, одной из частых причин бывает расхождение, которое не удалось устранить в переписке.

Выездная проверка является более формальной процедурой. Её назначает уполномоченное должностное лицо Службы доходов, и она проводится по месту ведения вашего бизнеса. Уведомление направляется письменно или в электронной форме не позднее чем за 10 рабочих дней, а сама проверка должна начаться в течение 30 дней со дня, когда вы получили уведомление. Стандартная продолжительность составляет около трёх месяцев, и руководитель Службы доходов может одобрить продление ещё на два.

Вопрос	Камеральная проверка	Выездная проверка
Где проходит	В Службе доходов, по её собственным данным	По месту ведения вашего бизнеса
Предварительное уведомление	Визита нет, поэтому нет и уведомления о визите	Не менее чем за 10 рабочих дней, письменно или в электронной форме
Продолжительность	Короче, и проходит быстрее, если на запросы отвечают без задержки	Около 3 месяцев с возможным продлением на 2
Чем заканчивается	Вопрос решается в переписке, либо за ней следует выездная проверка	Письменный акт налоговой проверки

Ваши права во время налоговой проверки

Вы имеете право на представителя на всё время проверки, и им может быть бухгалтер, налоговый консультант или юрист. При камеральной проверке представитель отвечает на вопросы Службы доходов по переписке. При выездной проверке представитель может присутствовать в течение всего её срока.

Процедура даёт вам ещё три гарантии:

• уведомление не менее чем за 10 рабочих дней до начала выездной проверки
• продолжительность около трёх месяцев, которая продлевается ещё на два только с одобрения руководителя Службы доходов
• результаты, оформленные письменным актом налоговой проверки, а не устным заключением или неофициальным требованием

Представитель проверяет, соблюдается ли каждая из этих гарантий. Он также следит за тем, чтобы на запросы документов отвечали полно и в срок, потому что неполный или запоздалый ответ выглядит как попытка уклониться, даже когда вы ничего не скрываете.

Уведомления Службы доходов составляются на грузинском языке, и на нём же ведётся переписка по вопросам к декларациям. Если вы не читаете по-грузински, вам нужен представитель, который сможет точно объяснить, что требуется в уведомлении.

Документы, которые запрашивает Служба доходов, и сроки их хранения

Основой служит первичный налоговый документ, определённый в статье 72 Налогового кодекса. На практике это ваши счета (инвойсы) и чеки. В каждом таком документе должны быть указаны дата, обе стороны, предмет поставки и его стоимость, и он должен существовать не менее чем в двух идентичных экземплярах, по одному для каждой стороны.

Вот какие документы нужно хранить и как долго:

• счета (инвойсы) и чеки, в которых указаны обе стороны, дата, предмет поставки и его стоимость, хранятся не менее 3 лет после окончания календарного года
• договоры и условия оказания услуг, которые показывают договорённость по каждому существенному счёту (инвойсу), хранятся вместе с теми счетами (инвойсами), которые они подтверждают
• банковские выписки и подтверждения платежей, которые показывают, когда поступил каждый платёж и в какой валюте, хранятся не менее 3 лет с окончания года и дольше, если есть спор
• бухгалтерские документы для отчётности SARAS, которые показывают год, за который составлена финансовая отчётность, хранятся дольше 3 лет, пока действует категория отчётности
• код вида деятельности и регистрационные документы, которые показывают, какая деятельность зарегистрирована у бизнеса, в сравнении с тем, за что он выставляет счета (инвойсы)
• документы о поездках, договор аренды и счета за коммунальные услуги, если вы ссылаетесь на место выполнения работы, чтобы подтвердить доход из грузинского источника

Общий срок давности для начисления налога в Грузии составляет три года, поэтому проверка, как правило, может охватить три прошедших года. Счёт (инвойс), выставленный в марте 2026 года, нужно хранить как минимум до конца 2029 года. Если Служба доходов уже задала вопрос по какому-либо году, храните документы за этот год, пока вопрос не будет решён, даже если три года уже прошли. У компаний, которые относятся к одной из категорий отчётности, вместе с налоговой проверкой часто запрашивают финансовую отчётность SARAS и подтверждающие её документы, хотя юридически это отдельные виды отчётности.

Результаты налоговой проверки, штрафы и обжалование в Грузии

Выездная проверка заканчивается актом налоговой проверки, то есть официальным письменным документом, в котором изложены её результаты. Вывод, озвученный устно в день проверки, его не заменяет.

На недоплаченный налог распространяются общие правила Налогового кодекса о санкциях, которые добавляют два начисления. Пеня начисляется за каждый день, пока задолженность остаётся непогашенной после срока уплаты, а за декларацию, в которой налог занижен, взимается штраф сверх самого налога. Налог уплачивается в лари со счёта в грузинском банке по единому казначейскому коду 101001000.

Акт налоговой проверки не окончателен, если вы с ним не согласны. Жалоба подаётся сначала в Совет по рассмотрению споров при Министерстве финансов, а затем в суд. Для каждого этапа налогового спора законом установлен фиксированный срок, который отсчитывается с даты получения предыдущего решения.

Сама по себе проверка не отменяет статус малого бизнеса. На статус влияет то, что выявит проверка, главным образом доход от вида деятельности, запрещённого для этого статуса, или оборот выше лимита ₾500,000 два года подряд, и каждое из этих обстоятельств оценивается по своим правилам.

Как подготовиться до начала налоговой проверки

В ходе проверки изучаются документы, которые были составлены в момент каждой операции. По статье 72 первичный налоговый документ датируется и составляется тогда, когда совершается операция. Версия, восстановленная позже по памяти или только по банковской выписке, этому требованию не соответствует.

Эти шаги позволяют привести документы в порядок до того, как придёт письмо:

1. Подавайте каждую ежемесячную декларацию, в том числе за месяцы без дохода. Декларации за уже пропущенные месяцы подаются по одной в рамках восстановления бухгалтерского учёта, по ₾270 за каждый пропущенный месяц.
2. Приведите формулировки счетов (инвойсов) и договоров в соответствие с зарегистрированным кодом вида деятельности.
3. Пересчитывайте доход из-за рубежа в лари по официальному курсу Национального банка Грузии на дату поступления каждого платежа.
4. Храните договор, оба экземпляра счёта (инвойса) и банковскую выписку по каждой существенной операции.
5. Зарегистрируйтесь по НДС, когда порог превышен. Регистрация по НДС становится обязательной, когда облагаемый оборот превышает ₾100,000 за любые 12 месяцев подряд.
6. Ведите собственный помесячный журнал поданных деклараций и платежей, потому что получить аккуратную историю из rs.ge не всегда просто.
7. Исправляйте ошибку в поданной декларации до того, как её обнаружит Служба доходов. Чем раньше это сделано, тем обычно меньше пеня и штрафы.

Предварительное налоговое решение в Грузии: заявление, срок ответа и когда его использовать

Предварительное налоговое решение, предусмотренное статьёй 47 Налогового кодекса, определяет, как Служба доходов будет облагать налогом конкретную сделку или структуру, до её осуществления. Решение выдаётся письменно и обязательно для Службы доходов.

Для него подаётся официальное заявление, за которое взимается плата. Установленный законом срок ответа составляет 90 дней, а на практике сложный запрос может занять значительно больше времени.

Решение подходит для значимой сделки, порядок налогообложения которой неясен:

• реструктуризация
• структура трансграничного финансирования
• сделка с недвижимостью с нестандартной структурой
• структура, для которой общие правила оставляют открытым вопрос об источнике дохода или о статусе постоянного учреждения

Для рядовых вопросов о статусе малого бизнеса или обычном ООО затраты и время ожидания редко оправданы. Мы готовим заявление, если оно нужно для сделки.

Цены на сопровождение налоговой проверки

Стоимость сопровождения проверки мы называем после бесплатной первой консультации, которая длится 30 минут. Во время этого звонка мы читаем письмо или уведомление и определяем объём работы.

Работа	Цена	Что входит
Первая консультация	Бесплатно	30 минут, чтобы определить объём проверки и работы
Налоговая консультация	₾250 в час плюс НДС	Ответы на конкретные вопросы и письменное резюме после консультации
Подготовка к проверке и представительство	Называем после консультации	Приводим документы в порядок, отвечаем на запросы, представляем вас при камеральной или выездной проверке

У клиентов с пакетом ежемесячной бухгалтерии декларации, журнал хозяйственных операций и кабинет на rs.ge уже ведём мы, а обработка уведомлений и запросов Службы доходов входит в каждый пакет. Налоговые консультации не входят в пакеты Lite и Business и оплачиваются отдельно. В пакет Premium входит 30 минут в месяц консультаций старшего налогового консультанта по видеосвязи. Налог, пеню и штрафы вы уплачиваете в Службу доходов сами, и в нашу стоимость они не входят.